Atunci când începeți o afacere, puteți alege dintre mai multe tipuri de formațiuni juridice, inclusiv corporația S, care este adesea preferată din cauza protecției juridice și a beneficiilor fiscale pe care le oferă. De exemplu, acționarii pot alege ca veniturile și pierderile din corporație să treacă la impozitul pe venitul personal pentru a evita dubla impunere a unei corporații C. Codul veniturilor interne limitează suma pierderilor pe care un acționar al unei corporații S le poate solicita într-un anumit an fiscal. Trei limitări de pierdere primare sunt cele plasate pe baza stocului, a activității cu risc și a activității pasive.
S Determinarea răspunderii fiscale pentru acționarii societății
Pentru a determina impozitul datorat de un acționar al unei corporații S pentru anul respectiv, Serviciul de Venituri Interne ia în calcul acțiunea proporțională a acționarului din suma totală a veniturilor, pierderilor, deducerilor și creditelor corporației, precum și venitul brut minus deducerile permise către corporație în conformitate cu secțiunea 1366 din Codul veniturilor interne.
Limitări ale bazei stocurilor
Valoarea totală a pierderilor și deducerilor pentru orice an impozabil nu poate depăși suma bazei ajustate a stocului acționarului din corporația S pentru anul impozabil și a bazei ajustate a acționarului în orice sumă datorată acționarului de către corporație. Baza ajustată este investiția în numerar sau proprietate pe care acționarul o deține în acțiunile corporației, astfel cum se determină în conformitate cu secțiunile 1366 și 1367 (a) (1) și (2) din cod. Atunci când pierderea unui contribuabil este anulată în conformitate cu limitările de bază prevăzute în Secțiunea 1366, pierderea poate fi reportată la anii fiscali următori pe termen nelimitat până când acționarul nu mai deține acțiuni în companie.
Limitări de pierdere la risc
O activitate cu risc este una care se desfășoară ca o tranzacție, ca o afacere sau pentru producerea de venituri. Atunci când un acționar al unei corporații S suferă pierderi dintr-o activitate cu risc, secțiunile 465 (a) și (b) din cod limitează pierderile acționarului la suma de bani și la baza ajustată a altor proprietăți pe care acționarul le-a contribuit sau a împrumutat pentru activitate . Publicația IRS 925 afirmă că suma la risc este redusă suplimentar cu orice pierderi permise în anii fiscali anteriori în conformitate cu regulile la risc și, de asemenea, poate fi redusă datorită distribuțiilor pe care acționarul le-a primit din activitate, recaracterizării datoriilor de activitate sau inițierea unui contract stop-loss sau a unei activități similare. Orice pierdere din anul impozabil respins în conformitate cu secțiunea 465 va fi tratată ca o deducere pentru activitatea din anul fiscal următor.
Limitări de activitate pasivă
Secțiunea 469 din cod definește activitatea pasivă ca orice activitate care implică desfășurarea oricărui comerț sau afacere în care contribuabilul nu participă la operațiunile activității în mod regulat, continuu și substanțial. Activitatea pasivă include orice activitate de închiriere care nu este acoperită de scutirea pentru proprietarii de afaceri imobiliare explicată în secțiunea 469 (c) (7). Un acționar suferă o pierdere de activitate pasivă atunci când suma pierderilor totale ale acționarului din toate activitățile pasive pentru anul impozabil depășește venitul total din toate activitățile pasive ale anului. În general, pierderea activității pasive într-un an impozabil este anulată pentru acel an impozabil, cu excepția cazului în care acționarul se califică pentru alocația specială de 25.000 USD pentru activități imobiliare prevăzute în secțiunea 469 (i) din cod. Orice pierdere neacceptată în anul impozabil va fi tratată ca o deducere sau credit pentru activitatea din anul impozabil următor.
